注會講真話敢“拒絕”才能挺直腰板

8月23日，國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》，引導會計師事務所強化內部管理。這是改革開放以來第一個經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的文件，充分體現了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業健康發展的關心和重視。

國家規范注冊會計師行業發展的決心，在2020年3月份開始實施的新證券法中已充分體現。

新證券法對涉及注冊會計師的條款做出諸多修改，尤其對法律責任進行了進一步明確，并對處罰措施進行了較大調整。包括虛假陳述等實行過錯推定，并實行舉證責任倒置；明確了與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任；原法律條文的“弄虛作假”修改為“有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”，涵蓋了虛假陳述的所有類型，更加全面；新條文將違法的處罰最高調整為業務收入的十倍……

隨著我國經濟的快速發展，尤其是改革開放后，我國審計行業有了顯著的進步，實現了從無到有、從小到大的轉變，從業人員數量之多、服務范圍之廣及社會關注度之高亦越來越突出。與此同時，規范化、國際化的發展趨勢也對做大做強整個行業提出了要求。不過，近年來發生的審計失敗案例，多與會計師事務所內部治理出現問題、導致質量控制流于形式有關。違反職業操守和道德規范的“潛規則”，為行業健康發展埋下了風險隱患。此次《意見》出臺，旨在嚴厲打擊會計審計違法違規行為，曝光典型案例，樹行業正氣。

筆者認為，獨立性是注冊會計師執行審計業務的靈魂，是客觀、公正的前提，注冊會計師需要勇敢“拒絕”，保持“獨立”，這是執業能力特別是誠信操守的直接體現，也是挺直腰板“做人”的關鍵。

首先，注冊會計師加強自身的職業素質，包括職業專業素質和職業道德素質。

注冊會計師的專業理論要求很高，需要做到“精”和“通”，才能擔負起各種經濟體制和各行業的執業工作；在職業道德方面，要求注冊會計師公正廉潔，在執業中獨立承辦，不為權惑、不為利誘，據實查證、依法鑒別，尊重客觀、實事求是。

其次，會計師事務所要在體制建設上、內部監督上、教育培訓上、技術引進上下功夫，強化內部管理。

會計師事務所應出臺一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指標體系，建立健全公開、透明、規范的一體化管理檢查評估程序；加強對企業內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監管合力；加強注冊會計師的專業培訓教育，圍繞專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點，豐富完善教育內容。另外，會計師事務所還應積極研究引進先進的審計技術，采用計算機信息系統、電子傳感器、軟件、計算機模型等手段，勤勉盡責，提高揭露財務報告舞弊和重大錯報的能力，重塑行業公信力，同時也會解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，提升審計效率和質量。

我們注意到，近幾年，少數上市公司由于內部控制存在重大缺陷、信息披露不規范等問題，其審計報告被會計師事務所依規出具了保留意見、否定意見和無法表示意見。注冊會計師能堅持獨立性原則，敢于對上市公司的問題說“不”，這是值得點贊的。也在一定程度上表明，隨著行業誠信建設推進和監管力度加大，注冊會計師職業道德觀念和風險意識有了進一步增強。

當然，確實有極少數上市公司因為注冊會計師出具“否定意見”或“無法表示意見”，一怒之下改聘其他事務所以滿足自己的不合理要求。但若整個注會行業都能挺直腰桿講真話、敢擔責，勇敢“拒絕”,上市公司的這種改聘行為也將不始而終，風清氣正、透明清爽的資本市場環境終將持續優化。